Финансы организации

Типы центров финансовой ответственности

Центр финансовой ответственности — структурное подразделение, либо его часть, которая выполняет определенные хозяйственные операции. В его рамках оценивается и контролируется работа менеджеров (руководителей).

Центры финансовой ответственности называют по-разному: центры финансового учета, центры прибыли. Но, независимо от принятого в компании названия, их сущность — в перечне хозяйственных операций, степени финансовой независимости, отделении от других в учете, планировании, получении результата. Типы ЦФО:

Центры инвестиций — верхний уровень финансовой структуры. Они управляют не только оборотным капиталом, но и внеоборотными активами (основными средствами), в том числе инвестициями.

Центры прибыли. Величина прибыли — доходы и затраты не одного направления, а всего предприятия в целом. Если речь идет об одном предприятии, то на этих центрах система финансовой ответственности заканчивается.

Центры маржинального дохода. Отвечают за эффективность деятельности, контролируя доходную и расходную часть своего направления в плане покрытия прямых расходов, связанных с деятельностью направления (бизнес-направления). Это обособленная производственная единица, у которой есть и затраты, и себестоимость. В принципе, коммерческий директор, под началом которого находится производство, является руководителем центра маржинального дохода. Производственник сам по себе — это кост-центр, который может входить в маржинальный центр. То же касается и отдела продаж.

Центры дохода. Отвечают за доходную часть бюджета: реализацию готовой продукции, товаров и услуг, то есть выручку (отдел продаж, оптовая база, сеть)

Например, в отделах продаж не обращают внимание на себестоимость товара, а работают в рамках данных им регламентов. И руководителя подразделения не интересует, как сформировалась стоимость товара, его себестоимость, маржинальность бизнеса, какой суммой можно поступиться

Его задача — объем доходов и скидок.

Центры затрат. Они только потребляют ресурсы. Это производственные подразделения и функциональные службы (цех, склад, бухгалтерия, реклама и маркетинг, охрана). Являются нижним уровнем ЦФО, который чаще всего фигурирует в явном виде в операционной деятельности (накладные расходы и общехозяйственные результаты).

Центры финансовой ответственности нужно структурировать в рамках разделов отчета о прибылях и убытках (сейчас в бухгалтерском учете называется отчетом о финансовых результатах).

Небанковские кредитные организации

Небанковские кредитные учреждения – это коммерческие предприятия, которые могут на основании лицензии совершать отдельные банковские операции. Принцип работы сводится к расчётным операциям, поскольку такие структуры имеют гораздо меньше полномочий, чем банковские финансовые организации. Примеры данной группы компаний следующие:

• Страховые компании. Принцип функционирования сводится к выдаче долговых обязательств, используемых клиентами для покрытия непредвиденных издержек, перечень которых оговаривается в контракте. Для приобретения этих долговых обязательств клиенты уплачивают страховую премию. Разница между поступлениями страховых взносов и выплатами страховщиком возмещений (если, конечно, такие случатся), а также административными расходами компании составляет прибыль СК.
• Пенсионные фонды на протяжении определённого времени собирают денежные взносы от клиентов, формируя и накапливая оборотный капитал. По достижении пенсионного возраста клиенту из накопленных сбережений полагается ежемесячная выплата пособий. При этом респонденту открывается личный накопительный счёт, который лишь отражает сумму взносов, но не даёт права воспользоваться ими в полном объёме. Величина вознаграждений высчитывается на основе общепринятой формулы и имеет временные ограничения. Пенсионные фонды могут функционировать и как финансовые организации России государственного сектора, и как частные коммерческие компании.
• Ломбарды работают в сфере личного финансирования и выдают мелкие потребительские кредиты. Ссуда выдаётся под залог только ювелирных изделий и ценных материальных вещей, которые в случае невозврата долга изымаются и продаются на аукционах. До момента истечения срока действия кредита ломбард не имеет права распоряжаться заложенным имуществом, при этом организация обязана обеспечить сохранность вещей. Доход в данном случае составляет не только выручка от проданных украшений, но и от процент на выданную ссуду, то есть клиент должен возвратить не только сумму кредита, но и фиксированный процент.

Банки и банковская система

Банк – это кредитно-финансовая организация, занимающаяся операциями с денежными средствами, ценными бумагами, драгоценными металлами и оказывающая финансовые услуги физическим, юридическим лицам, правительствам государств. Банковское учреждение выступает посредником между кредиторами, готовыми на время предоставить свободные средства за определенную плату, и заемщиками, которым эти средства необходимы.

Банковская система – это комплекс всех видов национальных банковских учреждений. В рамках цивилизованной рыночной экономики формируется 2-уровневая банковская система. Во главе системы – центральный или эмиссионный банк, регулирующий все происходящие в ней процессы. Второй уровень образуют коммерческие банки.

Центральный банк – особая организация, сочетающая в себе признаки кредитной организации и государственного ведомства. Его деятельность регулируется государством, но в то же время он обладает самостоятельностью в проведении кредитной политики. Основные функции центрального банка:

• монопольное право эмиссии (выпуска бумажных денег);
• денежно-кредитное регулирование экономики;
• контроль над деятельностью кредитных предприятий, оказание им необходимой поддержки;
• хранение свободных денежных ресурсов и обслуживание финансовых операций правительств;
• валютное регулирование;
• развитие и укрепление национальной банковской системы;
• защита и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы.

Коммерческие банки – государственные, акционерные, кооперативные и другие учреждения, осуществляющие операции по лицензии центрального банка. Административно они не подчинены центральному банку, но обязаны выполнять его указания в рамках законодательства. Кредитно-финансовые учреждения классифицируют по различным параметрам:

• по типу собственности – государственные и частные;
• по организационной структуре – акционерные, кооперативные и паевые;
• специализированные небанковские институты – страховые, инвестиционные, пенсионные фонды, ссудно-сберегательные ассоциации, кредитные союзы, клиринговые и расчетные организации.

Большинство коммерческих банков универсально по перечню оказываемых услуг, но существуют и специализированные банки, осуществляющие узкий круг операций. Различают следующие виды специализации банков:

• отраслевая – строительные, внешнеторговые, сельскохозяйственные;
• территориальная – региональные, межрегиональные, международные;
• по сферам деятельности – биржевые, потребительские, коммунальные, страховые;
• по охвату предоставляемых услуг – инвестиционные, инновационные, ипотечные, депозитные.

По размеру капитала, объему операций, величине активов, количеству филиалов банки бывают крупные, средние и малые.

Деятельность банков обеспечивается совокупностью элементов, составляющих инфраструктуру банковской системы. Ее элементами являются:

1. Банковское законодательство, регулирующее банковскую деятельность.
2. Информационное обеспечение банков по вопросам состояния экономики и ее отраслей, оценки кредитоспособности предприятий, граждан. Эту функцию выполняют аудиторские, консалтинговые, страховые компании, бюро кредитных историй, оценочные организации, рейтинговые агентства и т.д.
3. Методическое обеспечение – четкие, детализированные, законодательно закрепленные указания по контролю над совершением банковских операций, организации учетной работы.
4. Научное обеспечение – анализ рынка, совершенствование механизма банковских операций.
5. Кадровое обеспечение – подготовка специалистов финансово-банковского профиля.

В Российской Федерации деятельность банков осуществляется на основании специальной лицензии и под контролем ЦБР.

Банк и банковская система. Виды банков

Древнейший финансовый институт – банк. Учреждения, выполняющие функции банков, появились сразу после того, как люди смогли накапливать деньги и задались вопросом об их сохранности.

Впервые храмовые жрецы Древнего Востока в VII – VI вв. до нашей эры начали оказывать услуги по хранению сбережений граждан во время войны. Хранить деньги в храмах было безопасно, так как «дома богов» в древности не грабили. Опасаясь навлечь на себя гнев высших сил. Позже аналогично начали поступать жители Древней Греции, а когда практика хранения денег в храме достаточно укрепилась, древние торговцы решили, что можно использовать чужие сбережения для расширения своего дела. За предоставление им денег торговцы выплачивали процент от своей прибыли. Так впервые пересеклись интересы инвестора и заемщика.

Схема действия банковской системы в РФ.

Сейчас банки выполняют и множество других функций:

— Расчетную, то есть организовывают взаимный расчет между продавцами и покупателями, даже если они находятся в других странах (например, при заключении сделки купли-продажи банк переводит деньги со счета покупателя квартиры на счет продавца).

— Депозитную, то есть дает людям возможность поместить в банк временно свободные деньги и получать на них проценты.

— Кредитную, то есть предоставляет займы частным лицам, предпринимателям и правительствам, нуждающимся в деньгах для решения тех или иных проблем.

— Создают новые формы денег, которые делают выполнение финансовых операций более удобными. Например, банкиры изобрели чековую книжку, лист которой, подписанный владельцем, может передаваться из рук в руки подобно бумажной купюре. В банке предъявитель этого документа может получить сумму, прописанную на листе, эта сумма будет снята со счета владельца чековой книжки и выдана предъявителю.

Кроме того, именно банки организуют рынки валюты, управляют сбережениями своих клиентов, содействуют купле-продаже ценных бумаг, а с недавних пор обслуживают банковские карты.

В зависимости от типа оказываемых услуг выделяют разные виды банков:

Эмиссионные банки обладают правом выпускать бумажные деньги, они же регулируют денежное обращение в стране. В России правом эмиссии денег обладает только Центральный банк, принадлежащий государству. Он не обслуживает частных лиц и предпринимателей, а работает только с государственными и частными банками.

Депозитные (или коммерческие) банки принимают депозиты, предоставляют ссуды, занимаются организацией расчетов и куплей и продажей ценных бумаг.

Инвестиционные банки специализируются на операциях с ценными бумагами.

Сберегательные банки занимаются сохранением средств вкладчиков.

Существуют и другие виды банков, их называют специальными. К таким, например, относятся внешнеторговые, сельскохозяйственные или ипотечные банки.

Банком может владеть не только государство, но частная организация или группа лиц. В зависимости от владельца выделяют следующие формы банков:

• Частно-индивидуальные, то есть те, которыми владеет один человек.
• Акционерные, то есть те, которыми владеет акционерное общество.
• Кооперативные, владельцем которых является группа людей.
• Муниципальные, то есть те, которыми владеет муниципальный район.
• Федеральные, то есть те, которыми владеет государство.
• Банки смешанной собственности. Например, Сберегательный банк России – это частный, акционерный коммерческий банк, однако большая часть его акций принадлежит государству, поэтому отчасти его можно считать федеральным.
• Мелкогосударственные. Например, Международный банк реконструкции и развития (МБРР).

Банки, их особенности и виды

Банковская финансовая организация – это посредник, который помогает «продавать» деньги либо товар/услугу, оказывает услуги консультационного характера в области денежных вложений. Таким образом, можно выделить три вида банков:

1. Банк личного финансирования – это коммерческое учреждение, предоставляющее денежные ссуды населению или экономическим агентам за фиксированное вознаграждение. Проценты по выданным кредитам, уплачиваемые клиентами, составляют основную статью доходов коммерческих банков. Расходами этих кредитных компаний выступают проценты по депозитам (вложениям клиентов). Именно депозиты вкладчиков формируют большую часть оборотного капитала банка.
2. Банк финансирования продаж. Услугой данного вида учреждения является посредничество в продаже товаров длительного пользования в рассрочку. При этом предложение и сама реализация товара осуществляется не банком, а торговой компанией. Банк лишь курирует вопрос оплаты покупки.
3. Инвестиционный банк — это участник национальной и международной финансовых систем. Его клиентами являются юридические лица и даже правительство государства. Главной задачей инвестиционного института является привлечение инвестиций в различные отрасли экономики, а также посредничество при перепродаже бизнеса и в области совершении сделок с ценными бумагами.

Разделение коммерческих банков по предложенному варианту является довольно условным, поскольку большинство кредитных организаций охватывают все известные направления деятельности: и финансирование, и инвестиционный финансовый менеджмент.

Особенности деятельности на территории России

Небанковские кредитные организации на первоначальном этапе образования были представлены немногочисленной группой реорганизованных банков, которые не смогли обеспечить установленный уровень капитализации. Текущая ситуация на финансовом рынке России складывается так, что для НКО устанавливаются новые повышенные требования в связи с появлением все большего числа новых институтов этого типа.

Депозитно-кредитная форма НКО самая малочисленная на территории России в связи с тем, что создание НДКО предполагает наличие высоких требований к уставному капиталу и жестких ограничений на проведение операций. Услуги, предоставляемые расчетными НКО, пользуются большой популярностью у клиентов, что привело к увеличению количества таких форм на рынке. Росту числа РНКО способствуют также лояльные условия лицензирования и минимальные риски этого вида деятельности.

Учредители небанковских финансовых организаций и устав

Требования банковских инструкций относительно учредителей небанковских финансово-кредитных организаций сводятся к наличию достаточных ресурсов для создания уставного фонда у право- и дееспособного физического или юридического лица. Помимо этого, для учредителя юридического лица необходимо доказать:

• устойчивость своего финансового положения;
• осуществление деятельности на протяжении последних трех лет;
• выполнение финансовых и иных обязательств перед бюджетами всех уровней за последние три календарных года.

Формирование уставного капитала

Нормативы, установленные для небанковских кредитных организаций, основываются на величине рискованности проведения операций. Для самых высокорисковых НКО, которыми являются НДКО, норматив достаточности собственного капитала самый высокий, и составляет 15%. При этом минимальный размер учредительных взносов – 90 млн рублей. Для ПНКО и РНКО этот порог ниже – 18 млн рублей, а норматив расчетной достаточности собственных средств – 2% и 12%.

Форма собственности

Законодательными нормами РФ предусмотрена возможность регистрации НКО, имеющих любую организационную форму. На сегодняшний день самый распространенный организационно-правовой статус у действующих НКО – это общество с ограниченной ответственностью (ООО). Вторая по распространенности форма – это акционерное общество закрытого типа (ЗАО), и третья – акционерное общество открытого типа (ОАО).

Надзор ЦБ РФ и ограничения деятельности

Главной целью банковского надзора и регулирования процесса функционирования финансовых небанковских организаций является защита законных интересов клиентов. Центральным банком РФ разработан ряд инструкций и обязательных нормативов, регламентирующих работу НКО. Их нарушение грозит ликвидацией кредитной структуры. Ограничение деятельности заключается в запрете на осуществление высокорисковых видов банковских операций, таких как:

• открывать текущие счета физическим лицам;
• осуществлять банковские переводы по счетам физических лиц;
• принимать депозитные вклады денежных средств от физических лиц;
• принимать участие в страховании вкладов;
• проводить операции с драгоценными металлами.

Схема бюджетов предприятия

Ниже представлена классическая схема бюджетов — их можно брать все или комбинировать. Лучше всего свести их в одну таблицу. Три формы из раздела «Финансовый бюджет» (БДР, БДДС, ББП) — это так называемый мастер бюджет (управленческий бюджет). При этом финансовый и инвестиционные бюджеты не относятся к операционной деятельности в отчете о движении денежных средств.

Операционный бюджет

• Бюджет продаж.
• Бюджет запасов готовой продукции.
• Бюджет производства.
• Бюджет незавершенного производства.
• Бюджет запасов сырья и материалов.
• Бюджет закупок.
• Бюджет прямых материальных затрат.
• Бюджет затрат на оснастку, инструмент, тару.
• Бюджет затрат на оплату труда.
• Бюджет затрат на энергоресурсы.
• Бюджет общепроизводственных расходов.
• Бюджет внепроизводственных расходов.
• Бюджет затрат по статьям калькуляции.
• Бюджет затрат по видам затрат.
• Бюджет налогов и сборов.
• Бюджет социальных расходов.
• Бюджет доходов и расходов по операционной деятельности.
• Бюджет дебиторской задолженности.
• Бюджет кредиторской задолженности.

Инвестиционный бюджет

• Бюджет капитальных вложений и инвестиций.
• Бюджет реализации внеоборотных активов.
• Бюджет долевых инвестиций.
• Бюджет инвестиционных поступлений.
• Бюджет инвестиционных выплат.

Финансовый бюджет

• БДР.
• БДСС.
• ББЛ.
• Бюджет кредитов и займов.
• Бюджет движения собственного капитала.
• Бюджет движения собственных акций.
• Бюджет выданных займов.
• Бюджет краткосрочных финансовых вложений.

Материал подготовлен на основе практического курса Аллы Подольской, консультанта в области организации финансово-экономических функций и оптимизации бизнес-процессов.

Больше информации для тех, кто работает с корпоративными финансами — в программе «Финансовый директор». 

Функции финансов

Функции:

• Учетная — с помощью финансового механизма осуществляется учет всех произведенных стоимостей товаров, работ, услуг.
• Распределительная — в результате реализации товаров, работ, услуг вновь созданная стоимость распределяется и перераспределяется между производителем, посредником, государственным бюджетом.
• Стимулирующая — через финансовые рычаги предприятие может стимулировать развитие приоритетных направлений деятельности.
• Контрольная — предприятие проводит внутренний и внешний контроль за сохранностью собственности, эффективным использованием ресурсов, рациональным расходованием средств.

Функции финансов

Функции:

• Учетная — с помощью финансового механизма осуществляется учет всех произведенных стоимостей товаров, работ, услуг.
• Распределительная — в результате реализации товаров, работ, услуг вновь созданная стоимость распределяется и перераспределяется между производителем, посредником, государственным бюджетом.
• Стимулирующая — через финансовые рычаги предприятие может стимулировать развитие приоритетных направлений деятельности.
• Контрольная — предприятие проводит внутренний и внешний контроль за сохранностью собственности, эффективным использованием ресурсов, рациональным расходованием средств.

Суть понятия

В соответствии с российским законодательством кредитной организацией (КО) называется юридическое лицо, которое имеет право осуществлять финансовые операции, разрешённые законом «О банках и банковской деятельности». Лицензию на любой вид банковских операций таким организациям выдаёт Центральный Банк РФ. Основной целью деятельности данных учреждений является получение прибыли, соответственно, это исключительно коммерческие компании. КО могут существовать в нескольких формах собственности.

В деятельности кредитных организаций есть определённые ограничения, то есть они не могут:

• страховать клиентов;
• оказывать посреднические услуги при торговых операциях или заниматься самостоятельной торговлей (исключение – продажа своих финансовых услуг);
• осуществлять производственную деятельность.

1. Привлекать во вклады (на определённое время или до востребования) средства клиентов.
2. Размещать привлечённые денежные средства (за свой счёт и от своего имени).
3. Открывать и вести банковский счёт юридического или физического лица.
4. Осуществлять расчёты по счетам по поручению клиентов, включая банки-корреспонденты.
5. Производить инкассацию (денег, расчётных и платёжных документов, векселей) и кассовое обслуживание.
6. Покупать и продавать наличную и безналичную иностранную валюту.
7. Заниматься привлечением вкладов и размещением драгоценных металлов.
8. Выдавать банковские гарантии.
9. Переводить денежные средства по поручению частных лиц, не открывая банковский счёт (исключение – почтовые переводы).

Помимо стандартных операций, КО могут осуществлять определённые сделки, также указанные в законодательстве. Они вправе:

• выдавать третьим лицам поручительства, которые предусматривают исполнение денежных обязательств;
• приобретать права требования исполнения денежных обязательств третьими лицами;
• управлять деньгами и другим имуществом клиентов по доверенности и в соответствии с договором;
• осуществлять операции с драгоценными камнями и металлами согласно законодательству РФ;
• сдавать в аренду помещения или сейфы, находящиеся в них, для хранения ценных вещей и документов;
• оказывать лизинговые услуги;
• проводить консультации и информировать клиентов об услугах;
• осуществлять иные сделки, предусмотренные законодательством.

Что в итоге?

Вся система финансового учета для контроля бизнеса строится на этих 5 правилах. На них построены:

• управленческий финансовый учет;
• официальный бухгалтерский учет;
• построение финансовых отчетов по международным стандартам (многие крупные компании используют международные стандарты для своей отчетности);
• финансовое планирование и бюджетирование;
• построение финансовых моделей бизнеса.       

И для полного контроля бизнеса нужно всего 4 основных отчета:

1. Баланс на начало периода;
2. Отчет о прибыли за период;
3. Отчет о деньгах за период (с остатками на начало и конец);
4. Баланс на конец периода.

В следующем материале я расскажу, как работать НАД бизнесом, а не В бизнесе. И о 9 управленческих концепциях.

Финансовые знания предпринимателя — нематериальный актив бизнеса. Вложение времени в эти знания — хорошая инвестиция. И разобраться в финансах можно быстро.

С наилучшими пожеланиями роста и прибыли вашему бизнесу Павел Головин, ведущий проекта «Финансы и маркетинг для предпринимателей».

Заключение

Банковская система играет важнейшую роль в экономике: участвует в сохранении и приумножении сбережений населения, способствует расширению возможностей предприятий по привлечению финансовых ресурсов. Важнейшая задача банковской системы – содействие формированию и функционированию рынка капитала. Деятельность банков способствует рационализации и упорядочиванию денежного оборота, расширению хозяйственных связей между производителями.  Перераспределение средств, аккумулируемых банками, позволяет поддерживать непрерывность товарно-денежного обращения, что способствует стабилизации экономики.

Выбери ответ